Hiện thương mại kỹ thuật số chiếm hơn một phần ba nền kinh tế, Trung Quốc đang tìm cách để đánh thuế hiệu quả hơn các ông lớn thương mại điện tử trong nước như Alibaba, Tencent và Didi Chuxing.

Đó là một mục tiêu lớn và ngày càng tăng để lấp đầy kho bạc của chính phủ. Năm 2019, nền kinh tế kỹ thuật số của quốc gia này tạo ra 35,8 nghìn tỷ nhân dân tệ (5,52 nghìn tỷ đô la) doanh thu, chiếm 36% GDP của Trung Quốc, theo Học viện Công nghệ Thông tin và Truyền thông Trung Quốc.

Nền kinh tế kỹ thuật số đã mở rộng nhanh hơn nhiều so với phần còn lại của nền kinh tế trong thập kỷ qua. Giá trị gia tăng của ngành công nghiệp kỹ thuật số đạt 7,1 nghìn tỷ nhân dân tệ trong năm 2019, tăng 11,1% so với năm 2018, trong khi các ngành công nghiệp khác tạo ra 28,8 nghìn tỷ nhân dân tệ giá trị gia tăng bằng cách áp dụng công nghệ kỹ thuật số, bao gồm các lĩnh vực nông nghiệp, sản xuất và dịch vụ, nhóm nghiên cứu tính toán.

“Đã đến lúc tiến hành một nghiên cứu chung về thuế kỹ thuật số cả trong nước và quốc tế, đặc biệt tập trung vào các nền tảng công nghệ lớn và các công ty có cơ sở dữ liệu lớn và lượng người tiêu dùng lớn,” theo cựu Thứ trưởng Tài chính Trung Quốc Zhu Guangyao.

Tại một diễn đàn gần đây, Yao Qian, trưởng phòng giám sát khoa học và công nghệ của Ủy ban Điều tiết Chứng khoán Trung Quốc (CSRC), cho biết Trung Quốc nên xem xét việc áp thuế kỹ thuật số đối với các công ty công nghệ để cho phép người dùng công dân chia sẻ những lợi ích mà họ đã giúp tạo ra cho các nền tảng internet mà họ sử dụng.

Đây không phải là vấn đề đơn giản, theo các chuyên gia kế toán thuế. Các chuyên gia thuế cho biết, nền kinh tế kỹ thuật số mở rộng nhanh chóng đã làm tăng khó khăn trong việc thu và quản lý thuế, dẫn đến cạnh tranh không lành mạnh.

Trong khi các nhà chức trách Trung Quốc cũng đang tiến hành cập nhật luật chống độc quyền và trấn áp các hành vi chống cạnh tranh của các ông lớn công nghệ, thì cũng cần đánh thuế hiệu quả hơn vào nền kinh tế kỹ thuật số để tạo ra một sân chơi bình đẳng, giảm bớt sự cân bằng tài khóa thắt chặt và thu hẹp khoảng cách trong phân phối thu nhập, họ nói.

Wang Yongjun, giáo sư tại Đại học Tài chính và Kinh tế Trung ương cho biết, đánh thuế kỹ thuật số không chỉ đơn giản là đặt ra mức thuế và cơ sở tính thuế. Nó cũng sẽ liên quan đến việc tái cân bằng lợi ích giữa các lĩnh vực khác nhau, đòi hỏi phải xem xét đầy đủ các tác động đối với nền kinh tế, xã hội và hệ thống tài khóa.

Các chính phủ khác cũng đang vật lộn với vấn đề tương tự. Hơn 130 quốc gia đang nỗ lực đàm phán các quy định mới về cách đánh thuế những gã khổng lồ công nghệ toàn cầu như Amazon, Facebook, Apple và Google.

Các cuộc thảo luận quốc tế chủ yếu tìm cách giải quyết vấn đề xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận bằng cách khiến các công ty công nghệ đa quốc gia có lợi nhuận khổng lồ kinh doanh qua internet phải trả thuế khi họ bán dịch vụ của mình, ngay cả khi họ không có mặt.

Một số quốc gia đã đi trước bằng các biện pháp đơn phương. Pháp, Ý và Anh đã thực hiện thuế dịch vụ kỹ thuật số và một số quốc gia khác đã công bố đề xuất ban hành loại thuế này.

Nhưng những động thái như vậy có thể làm gia tăng căng thẳng thương mại. Hoa Kỳ cáo buộc rằng thuế kỹ thuật số của Pháp “phân biệt đối xử” đối với các công ty Mỹ và vào tháng 1 năm 2020 đã áp thuế đối với 1,3 tỷ đô la hàng nhập khẩu hàng năm của Pháp, bao gồm mỹ phẩm và túi xách.

Washington cũng có các cuộc điều tra đang chờ xử lý về các khoản thuế kỹ thuật số ở Áo, Ý và Thổ Nhĩ Kỳ, có thể dẫn đến các mức thuế trả đũa tương tự.

Hiện tại, các nỗ lực thuế kỹ thuật số toàn cầu đang nhắm vào các doanh nghiệp phi địa phương, dựa trên lập luận rằng các công ty nước ngoài kiếm được lợi nhuận đáng kể thông qua internet ở các nơi khác.

Theo một số chuyên gia kế toán thuế, Trung Quốc nói chung không có vấn đề này.

Thay vào đó, vấn đề mà các nhà hoạch định chính sách Trung Quốc phải đối mặt là đánh thuế thương mại điện tử trong nước.

Ngay từ năm 2016, Bộ trưởng Tài chính Trung Quốc lúc bấy giờ là Lou Jiwei thừa nhận cần đánh thuế thương mại điện tử, công nghệ tài chính và các dịch vụ dựa trên nền kinh tế chia sẻ như dịch vụ xe hơi tư nhân do các công ty như Uber và Didi Chuxing của Trung Quốc cung cấp.

Những thách thức trong đánh thuế nền kinh tế kỹ thuật số

“Nhưng về mặt kỹ thuật, rất khó để đánh thuế thế giới kỹ thuật số,” ông Lou nói khi đề cập đến các vấn đề như xác định người dùng internet và tính toán giá trị của các giao dịch trên một loạt các nền tảng.

Theo hệ thống thuế hiện hành được xây dựng cho nền kinh tế truyền thống, thuế được thu chủ yếu dựa trên địa điểm đăng ký kinh doanh hoặc hoạt động. Khi các doanh nghiệp kinh tế kỹ thuật số dựa vào việc thực hiện các giao dịch từ xa trực tuyến, việc thanh toán thiếu hoặc trốn thuế dễ dàng hơn.

Các nhà kinh tế cho biết nếu gánh nặng thuế của các doanh nghiệp kinh tế kỹ thuật số thấp hơn đáng kể so với các doanh nghiệp trong các ngành khác, thì điều đó sẽ ảnh hưởng đến nguyên tắc trung lập về thuế và bóp méo thị trường.

Ông Wang tại Đại học Tài chính và Kinh tế Trung ương cho biết, vấn đề xói mòn cơ sở thuế và dịch chuyển lợi nhuận không chỉ tồn tại giữa các quốc gia khác nhau mà còn giữa các khu vực khác nhau trong cùng một quốc gia.

Ở Trung Quốc, thuế đánh vào hoạt động kinh tế kỹ thuật số được nộp chủ yếu ở các khu vực phát triển, trong khi các khu vực kém phát triển gặp bất lợi khi thu các loại thuế này, làm trầm trọng thêm sự mất cân bằng giữa các khu vực, ông Wang nói.

Sửa hệ thống hiện tại so với thuế kỹ thuật số mới

Theo hệ thống thuế hiện hành của Trung Quốc, có 18 loại thuế, bao gồm thuế giá trị gia tăng, tiêu dùng, thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân.

Có hai cách tiếp cận trong các cuộc thảo luận của Trung Quốc về thuế kỹ thuật số. Người ta sẽ tìm cách tối ưu hóa hệ thống thuế hiện tại bằng cách làm rõ các loại thuế liên quan đến nền kinh tế kỹ thuật số. Cách khác sẽ là áp dụng thuế kỹ thuật số trên các loại thuế hiện có.

Trong cách tiếp cận đầu tiên, cách đơn giản nhất để tăng thu thuế số là tăng cường quản lý và thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh tế số. Doanh thu thuế bị mất từ ​​các nền tảng kỹ thuật số chủ yếu là do việc thu và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ trên các nền tảng này không được bao phủ đầy đủ, chẳng hạn như các thương gia trên Taobao và cửa hàng WeChat chạy trên nền tảng của Alibaba Group Holding Ltd. và Tencent Holdings Ltd.

Trong giai đoạn đầu phát triển của nền kinh tế kỹ thuật số, các quy định về thuế của Trung Quốc đối với các nhà cung cấp dịch vụ kỹ thuật số không rõ ràng.

Năm 2011, Cục Thuế Nhà nước Vũ Hán đã phát hành hóa đơn thuế đầu tiên cho một cửa hàng Taobao. Luật Thương mại Điện tử của Trung Quốc, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, quy định rõ ràng rằng “các nhà khai thác thương mại điện tử phải thực hiện nghĩa vụ thuế của mình và hưởng các lợi ích về thuế theo quy định của pháp luật,” đặt nền tảng pháp lý cho việc đánh thuế kỹ thuật số.

Một chuyên gia thuế của PricewaterhouseCoopers (PwC) cho biết, theo hệ thống thuế hiện hành, việc thu thuế từ các cửa hàng trực tuyến đã tương đối thuần thục, trong khi việc đánh thuế đối với các cá nhân bán hàng thông qua các nền tảng livestream vẫn chưa được bao quát.

Thương mại điện tử livestream đã thành công ở Trung Quốc vào năm 2019, tạo ra những streamer nổi tiếng, những người đã phát triển thành những người chào hàng giỏi đến mức đôi khi họ có thể bán hết toàn bộ khoảng không quảng cáo của sản phẩm trong một phiên bán hàng.

Theo một báo cáo của công ty tư vấn Bain & Co., tổng khối lượng hàng hóa được bán thông qua các sự kiện livestream đã tăng hơn gấp ba lần vào năm 2019 lên hơn 400 tỷ nhân dân tệ (56,5 tỷ đô la).

Những người nổi tiếng phát livestream như vậy thường đăng ký với tư cách sở hữu độc quyền để hưởng lợi từ mức thuế thấp hơn, mặc dù họ thuê hàng trăm nhân viên và hoạt động như một tập đoàn.

Trung Quốc không thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các chủ sở hữu duy nhất hoặc các doanh nghiệp do cá nhân đầu tư. Thay vào đó, thuế đánh vào sản xuất và hoạt động của tư nhân độc quyền được đánh như một phần của thuế thu nhập cá nhân.

Để thu hút đầu tư, chính quyền địa phương thu thuế đối với các công ty sở hữu duy nhất này bằng phương pháp xác minh, thay vì phương pháp kiểm toán chặt chẽ hơn, dẫn đến mức thuế hiệu quả thậm chí còn thấp hơn mức tối thiểu 3% áp dụng cho thuế thu nhập cá nhân.

So với sở hữu độc quyền, các doanh nghiệp nền tảng internet tuân thủ các quy tắc thuế tương đối chặt chẽ hơn, nhưng họ vẫn có khả năng hưởng lợi từ việc lập kế hoạch thuế.

Ví dụ: một nền tảng internet có thể thành lập một đơn vị nghiên cứu và phát triển và phân bổ lợi nhuận của nó cho đơn vị R&D, được hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm 15% cho các doanh nghiệp công nghệ cao và công nghệ mới, so với mức thuế suất thông thường là 25%. , theo chuyên gia thuế PwC.

Ai sở hữu dữ liệu?

Yao của CSRC cho biết các doanh nghiệp nền tảng nắm giữ một lượng lớn dữ liệu người dùng, một tài sản tương tự như việc nắm giữ các mỏ khoáng sản quý. Nhưng với tư cách là những người thực sự tạo ra giá trị doanh nghiệp như vậy, người dùng đã không chia sẻ lợi ích thực sự từ doanh thu mà thông tin của họ tạo ra.

Trong dữ liệu đánh thuế, vấn đề đầu tiên là quyền sở hữu. Hiện tại vẫn chưa có sự thống nhất về việc dữ liệu thuộc sở hữu của người dùng, nền tảng hay cả hai.

Thâm Quyến đã ban hành dự thảo quy định về dữ liệu vào tháng 7 xác định khái niệm “quyền dữ liệu” lần đầu tiên. Dự thảo quy định đặt ra quyền sở hữu dữ liệu cá nhân và dữ liệu công khai.

Dữ liệu công khai là một loại tài sản mới thuộc sở hữu nhà nước và quyền thuộc về nhà nước, dự thảo của Thâm Quyến quy định.

Theo đó, chính quyền thành phố Thâm Quyến sẽ thay mặt nhà nước thực hiện quyền dữ liệu công khai. Dữ liệu cá nhân đề cập đến dữ liệu được ghi lại thông qua tự động hóa và các phương tiện khác có thể xác định danh tính của một người tự nhiên và có liên quan chặt chẽ đến cuộc sống riêng tư của người đó.

Dự thảo quy định đã làm dấy lên một số tranh cãi. Một số nhà nghiên cứu cho rằng dữ liệu, với tư cách là một yếu tố sản xuất đặc biệt, có những đặc điểm riêng là chi phí tái sản xuất và lưu thông thấp. Việc coi dữ liệu là tài sản sẽ dẫn đến xung đột quyền giữa nhiều chủ sở hữu dữ liệu.

Các nhà nghiên cứu cho biết, ngay cả khi dữ liệu được coi là tài sản công, nó sẽ làm nảy sinh các vấn đề về quyền sở hữu vô cùng phức tạp, cản trở việc lưu thông dữ liệu chi phí thấp và không có lợi cho việc phân bổ dữ liệu trên thị trường.

Dữ liệu được định giá như thế nào là một vấn đề khác cần giải quyết. Ông Wang thuộc Đại học Tài chính và Kinh tế Trung ương cho biết vấn đề này đang được nghiên cứu ở Trung Quốc, trong khi Liên minh châu Âu dự kiến sẽ đưa ra tiêu chuẩn định giá dữ liệu của riêng mình trong hai hoặc ba năm tới.

Trước khi vấn đề định giá dữ liệu được giải quyết, cách tốt nhất tiếp theo là so sánh khối lượng giao dịch, lợi nhuận của các nhà khai thác nền kinh tế kỹ thuật số và các dữ liệu khác, Wang nói.

Một số chuyên gia thuế cho rằng không cần đánh thuế kỹ thuật số mới hơn là một chính sách thuế ưu đãi thắt chặt đối với các doanh nghiệp công nghệ cao có thể đủ để đạt được mục tiêu.

Ví dụ, chi phí nghiên cứu và phát triển của một công ty trong việc phát triển công nghệ mới, sản phẩm mới hoặc quy trình mới có thể được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế, Cai Weinian, đối tác tại EY Greater China, cho biết.